Einzweck und Mehrzweck
Steht beim Verkauf schon fest, welche Leistung zu welchem Steuersatz bezogen wird, ist es ein Einzweckgutschein: Die Umsatzsteuer entsteht sofort beim Verkauf. Steht es nicht fest – ein Wertgutschein über 50 Euro, einlösbar auf alles –, ist es ein Mehrzweckgutschein: Die Steuer entsteht erst bei Einlösung.
Das macht einen Unterschied in der Voranmeldung und im Jahresabschluss: Verkaufte Mehrzweckgutscheine sind bis zur Einlösung eine Verbindlichkeit, kein Erlös. Wer sie als Umsatz bucht, zahlt Steuer zu früh und weist zu hohe Erlöse aus.
Verjährung und Restwert
Gutscheine verjähren nach den allgemeinen Regeln in drei Jahren zum Jahresende; kürzere Fristen in Allgemeinen Geschäftsbedingungen sind gegenüber Verbrauchern in der Regel unwirksam. Verjährte Gutscheine werden als Erlös vereinnahmt – der Steuertatbestand entsteht dann.
Restwerte sollten im System geführt werden, nicht auf dem Papier. Ein Wertgutschein, von dem dreimal etwas abgebucht wird, ist von Hand nicht verlässlich zu verwalten – und am Ende zahlt der Betrieb zweimal.