Die wichtigsten Fälle
Im Inland betrifft es vor allem Bauleistungen zwischen Bauunternehmern, Gebäudereinigung zwischen Reinigungsunternehmen, Lieferungen von Schrott und Altmetall sowie Leistungen ausländischer Unternehmer an inländische Unternehmen. Die vollständige Aufzählung steht in § 13b UStG.
Entscheidend ist bei Bauleistungen die Eigenschaft des Empfängers: Er muss selbst nachhaltig Bauleistungen erbringen. Der Nachweis läuft über eine Bescheinigung des Finanzamts. Wer sie nicht hat, ist nicht in der Umkehr – und der Leistende muss Steuer ausweisen.
Was beide Seiten tun müssen
Der Leistende stellt eine Rechnung ohne Steuer, mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers". Weist er trotzdem Steuer aus, schuldet er sie zusätzlich, und der Empfänger darf sie nicht als Vorsteuer ziehen – ein teurer Fehler, der sich über Jahre summiert.
Der Empfänger meldet die Steuer in seiner Voranmeldung an und zieht sie im selben Zug als Vorsteuer ab, sofern er zum Abzug berechtigt ist. Rechnerisch ist es für ihn dann ein Nullsummenspiel – aber nur, wenn er es überhaupt anmeldet.
Häufige Fragen
Gilt Reverse Charge auch gegenüber Privatkunden?
Nein. Bei Leistungen an Privatpersonen wird immer mit Umsatzsteuer abgerechnet. Die Umkehr setzt einen unternehmerischen Empfänger voraus, bei Bauleistungen zusätzlich dessen eigene Bautätigkeit.