Rechtsstand geprüft am 23.10.2026
Der Abzug
Wer als Unternehmer eine Bauleistung in Auftrag gibt, muss 15 Prozent der Gegenleistung einbehalten, beim Finanzamt des Leistenden anmelden und dorthin abführen (§ 48 EStG). Der Leistende erhält 85 Prozent und bekommt den Abzug auf seine Steuern angerechnet.
Der Abzug entfällt, wenn der Leistende eine gültige Freistellungsbescheinigung vorlegt – oder wenn die Gegenleistung im Kalenderjahr unter den Bagatellgrenzen des § 48 Abs. 2 EStG bleibt.
Die Bescheinigung prüfen
Die Freistellungsbescheinigung wird beim Finanzamt beantragt, gilt befristet und muss dem Auftraggeber vorliegen, bevor gezahlt wird. Ihre Gültigkeit lässt sich online bei der Finanzverwaltung prüfen – genau das sollte man bei neuen Nachunternehmern tun.
Wer nicht einbehält und keine Bescheinigung hat, haftet für den Betrag. Die Bescheinigungen der Nachunternehmer gehören deshalb in die Projektakte, mit Ablaufdatum und Wiedervorlage – läuft eine mitten im Auftrag ab, greift die Abzugspflicht ab diesem Tag.
Häufige Fragen
Betrifft mich das auch als Vermieter?
Unternehmer im Sinne der Vorschrift sind auch Vermieter, soweit sie Bauleistungen für ihr Unternehmen beziehen. Für den rein privaten Bereich gilt der Abzug nicht.
Was ist der Unterschied zur Reverse-Charge-Regelung?
Die Bauabzugsteuer ist eine Einkommensteuer-Sicherung (§ 48 EStG), Reverse Charge betrifft die Umsatzsteuer (§ 13b UStG). Beide können nebeneinander zu beachten sein.
Dieser Beitrag gibt den Stand vom 23.10.2026 wieder und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Für Ihren Fall ist Ihr Steuerberater die richtige Adresse.